Công thức tính thuế thu nhập cá nhân
Số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà doanh nghiệp tư nhân cần nộp được tính dựa trên công thức sau:
Thuế TNDN = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế được xác định như sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)
- Thu nhập chịu thuế được xác định như sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Lưu ý:
- Nếu doanh nghiệp tư nhân có nhiều hoạt động kinh doanh, thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh là tổng thu nhập từ tất cả các hoạt động kinh doanh. Trường hợp có hoạt động kinh doanh bị lỗ, doanh nghiệp có thể bù trừ số lỗ này vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động kinh doanh có lợi nhuận mà doanh nghiệp tự lựa chọn. Sau khi bù trừ, phần thu nhập còn lại sẽ chịu mức thuế suất thuế TNDN của hoạt động kinh doanh có thu nhập. Ví dụ: Doanh nghiệp tư nhân C kinh doanh dịch vụ ăn uống và dịch vụ lưu trú, thu nhập chịu thuế của công ty là tổng thu nhập của cả hai hoạt động này. Năm 2023, dịch vụ lưu trú bị lỗ nên được bù trừ vào thu nhập chịu thuế của dịch vụ ăn uống. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ sẽ áp dụng mức thuế suất của dịch vụ ăn uống.
- Nếu doanh nghiệp tư nhân có nhiều hoạt động kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động và áp dụng mức thuế suất tương ứng.
- Thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư, quyền thăm dò, khai thác khoáng sản phải được hạch toán riêng để kê khai nộp thuế TNDN với mức thuế suất 20%, và không được hưởng ưu đãi thuế TNDN (trừ thu nhập từ dự án kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua, được áp dụng mức thuế suất 10% >> xem chi tiết về ưu đãi thuế suất 10% trong công việc: Ưu đãi thuế suất đối với thuế TNDN). Trường hợp chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng dự án (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), hoặc chuyển nhượng bất động sản nếu lỗ, số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác) trong kỳ tính thuế. Nếu sau khi bù trừ vẫn còn lỗ, doanh nghiệp có thể chuyển lỗ sang các năm tiếp theo theo thời hạn quy định. Trường hợp doanh nghiệp tư nhân giải thể và bán bất động sản là tài sản cố định, thu nhập từ việc chuyển nhượng này (nếu có) sẽ được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả lỗ từ các năm trước được chuyển sang) trong kỳ tính thuế có phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
Nhận ngay tư vấn tại Luật Toàn Quốc để được hỗ trợ
Xem thêm : Dịch vụ ly hôn
